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关于交易性金融资产的问题
首先我把此道题的分录再完整的整理一次,题目上ms漏掉了一步:
2007年1月8日,购入丙公司的公司债券时:
借:交易性金融资产成本 2550万
应收利息 50万
投资收益 30万
贷:银行存款 2630万
2007年2月5日,收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时:
借:银行存款 50万
贷:应收利息 50万
2007年6月30日,确认该笔债券的公允价值变动损益时:
借:交易性金融资产公允价值变动 30万
贷:公允价值变动损益 30万
2007年12月31日,确认该笔债券的公允价值变动损益时:
借:公允价值变动损益 20万
贷:交易性金融资产公允价值变动 20万
2007年12月31日,确认丙公司的公司已宣布尚未发放的债券利息收入时:
借:应收利息 100万
贷:投资收益 100万
2008年1月10日,确认丙公司的公司债券利息收入时:
借:银行存款 100万
贷:应收利息 100万
借:银行存款 2565万
贷:交易性金融资产成本 2550万
公允价值变动 10万
投资收益 5万
同时,
借:公允价值变动损益 10万
贷:投资收益 10万
这样有利于用丁字账户来分析。可得出几个科目的最终余额。
经整理后可看出,本题中“交兆尘易性货币资产”、“公允价值变动损益”和“应收利息”几个科目的最终余额均为0,“银行存款”和“投资收益”科目最终有余额,“银行存款”的期末余额在借方,为85万,反映本期交易的最终收获。“投资收益”的期末余额在贷方,为85万,反映本期交易的利得。
现在来重点分析一下“银行存款”与“投资收益”两个账户的经过。
“银行存款”账户本期贷方发生2630万,借方发生2715万(=50万 100万 2565万),本期余额在借方,等于2715-2630=85(万)。07年1月8日首次购进时的2630万包括交易性货币资金的成本2550万,已宣布尚未发放的债券利息50万和交易费用30万。在07年2月5日收到上年债券利息时需要将应收利息冲销。08年1月10日收到07年利息100万。最终售出债券所得为2565万为实际所得。
“投资收益”账户本期借方发生30万,贷方发生115万(=100万 5万 10万),07年1月8日购进时的交易费用30万计入“投资收益”的借方,08年1月10日收到07年利息100万计入贷方,在出售债券所得2565万时,先将“交易性金融资产”科目的借方余族桐禅额2560万冲平,剩余5万计入“投资收益”,出售后,“公允价值变动损益”账户也应冲平,将余额转出,本期“公允价值变动损益”账户的余额10万在贷方,所以最后一步通过“投资收益”来冲平。
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最后回答lz的两个问题:
① 出售后的投资收益15万元和已收到发放的债券利息100万一并作为本期债券收益,除去购买时所花的交易费用30万即为本期债券收益,余额在贷方,85万元。
② 最后的卖价2565万与前两次发放债券利息(50万 100万)一并构成收入,减去购进成本2630万,即为本期利润,85万元轮者。
现在初级考试里这个部分有变动,买含行交易性金融资产的时候,已宣告未发放的股利直卖逗接计入交易谈配哗性金融资产的成本,收到时确认为“投资收益”。
100万是持有收益,15万是价差收益,都属于投资收益啊,所以,一共是赚了115万的。
目前中国金融期货交易所已推出什么国债期货产品分别是
目前中国金融期货交易所已推出的国债期货产品有:
1. 1312国债期货合约:是上市交易最久的国债期货合约,由10年期记账式国债和一期一次还衫袜本付息的记账式国债组成,由上期所上市交易。
2. 2204国债期货合约:是上期所推出的首个4年期国债期货合约,由20年期和4年期记账式附息债组成,于2022年4月17日上市交易。
3. 2206国债期货合约:是上期所推悄塌渗出的首个6年期国债期货合约,由5年期和6年期记账式附息债组成,于2022年6月13日上市交易。
以上是中国金融期货交易所推出的国债期货产品,它们分别由不同期限的记账式国债组成启脊,包括10年期、4年期和6年期,其中1312国债期货合约上市交易时间最长。